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增值税留抵退税,如何账务处理
1、思路要领：
首先要得出或者说计算出当期的“增值税留抵税额”，这样才能做进一步的退税申请工作。
2、前提条件：
补充说明，“增值税留抵税额”只适用于一般纳税人企业，小规模纳税人没有该项内容。
另外，只有部分行业才有“增值税留抵退税”项目，需要事先和税务部门沟通核实其退税资格/资质。
3、专业细节：
“增值税留抵税额”涉及到2项税额：一个是当期已通过税务系统认证比对的“进项增值税税额”简称“进项税额”，另一个是当期（开出发票）的“销项增值税税额”简称“销项税额”。
4、计算方法：
先介绍下“增值税留抵税额”的计算方法，或者说计算过程：
期末（一般为月末），核算本期“应缴纳增值税税额”时，本期的“进项税额”，大于本期的“销项税额”时，其差额为期末“留抵税额”。
5、涉及的会计科目：
上面说到的这些税额，均为一级负债类科目“应交税费”下面的子科目，金额均记在贷方，具体科目为“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“销项税额”、“留抵税额退税”。
6、增设科目：
为了从财务上反映该项经济业务，从计算申报到实际收到退税款，需要增设“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”科目。
7、账务处理：
计算留抵税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税——留抵税额退税”科目。
收到实际退税后，借记“银行存款”，贷记“留抵税额退税”。
出口退税的账务处理，能举例说明吗
出口退税的账务处理：为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
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